收入是完全来自在香港境外所提供的服务,该公司在一般情况下便不需缴纳香港的利得税就此而言,该公司在填报给税务局的报税表时,可作出离岸申报√要确定出售货物和商品所得的利润是在何地产生,通常取决于执行买卖合约的地点,然而,
GlobalIncorporationLimited香港政府一直维持低税率制度，行政管理架构简明，容易理解。整体而言，香港的税制主要由以下税收组成：利得税薪俸税物业税印花税博彩税香港采用的是地域来源征税原则，在此税制下，一间公司如符合下列三项，便须按其利润缴纳香港的利得税：该公司必须在香港经营其业务；该公司的利润必须得自该业务；及利润必须在香港产生或得自香港(即香港是利润的来源地)出售资本资产所得的利润则不需纳税。2008/2009年度的利得税税率是16.5%。公司在何地成立注册将不影响对其征收香港的利得税。不论该公司是否在香港成立注册，也不论该公司是否一间外国企业在香港的驻港分行，亦将依同一制度来核定其应缴的利得税。有关香港地域来源征税原则的应用，见以下的例子：一间在香港营业的公司，如其利润是得自香港境外的话，便不需缴纳香港的利得税。举例说，若一间公司的收入是完全来自在香港境外所提供的服务，该公司在一般情况下便不需缴纳香港的利得税。就此而言，该公司在填报给税务局的报税表时，可作出“离岸申报”。要确定出售货物和商品所得的利润是在何地产生，通常取决于执行买卖合约的地点，然而，在何地洽谈及订立合约也是考虑的因素之一。关于制造业务的利润来源，如该业务涉及的一方是位于中国内地，只要符合香港税务条例释义第21定，则出售货物所得的利润可享有百分之五十的扣减优惠税率。至于如何界定一间公司是否在香港经营业务及／或其利润是否得自香港，将视个别情况而定。因此，极力建议客户在这方面应咨询专业意见。在香港经营业务的公司须每年提交一份利得税报税表，报税后，该公司将获发一份评税通知书。个人须就其来自香港的收入缴纳薪酬税。收入是指来自受雇工作、担任任何职位的薪酬或收取的任何退休金。香港的税制与许多其它国家的不同，不会就纳税人的全球收入征税。纳税人只须就其来自香港的薪酬纳税，现时是按百分之二至百分之十七的累进税率计算税款，不过，按总收入计算，整体税率上限为统一的百分之十六。纳税人可享有多种免税额及税项利益，包括：已婚人士免税额及供养父母免税额。雇主为雇员提供居所。居所的价格不被视为雇员的收入，但租值则被视为收入(通常按雇员的应评税总收入的百分之十计算，惟不包括居所的价格)。须缴纳薪俸税的人士只要符合既定的准则，还可享有其它的扣除项目。纳税人须每年提交一份个别人士报税表，报税后，该名纳税人将获发一份评税通知书。凡在香港拥有土地或楼宇的业主，如把物业出租，则必须缴纳按百分之十六的标准税率所计算的物业税。应评税收入实额的计算方法，是从租金收入中扣除差饷(即地税)去扣除额。扣除额的上限为应评税值(即租金收入减去差饷)的百分之二十。香港不设资本收益税、商品及服务税或预扣税，而公司股息获豁免缴纳利得税。从认可财务机构收取的利息收入一般亦获豁免缴纳利得税。香港最近已取消遗产税。中国内地与其它国家签订的税务条约并不涵盖香港。2006月21日，香港与中国签订新的双重征税协议，取代了于1998年所签订的旧协议,新协议:-扩大了原协议中关于个别服务产生的商业利润和收入的涵盖范围。新协议亦涵盖直接和间接收入，对于同一的收入，将确保不会在两地双重征税。最大好处是增加了诱因，可吸引更多人运用香港作为进入内地市场的门户。新协议中关于香港税项的部分自2007香港与比利时、卢森堡和泰国签订了双重征税协议。在此协议下，于这些个别司法管辖区内产生的税款可相应减少，因此，将进一步吸引更多跨国。香港另外签订了若干涉及航运和空运收入的双重税项宽免协议。10请注意：以上资料仅是香港的公司税及个人税概览。我们已尽一切能力确保本文件的资料正确无误，但并非税务顾问，因此，不应单是依赖上述的资料。拟在香港经营业务的企业和个人应咨询专业意见。港币100元起至楼价的3.75%每宗交易的0.2%。分别由买卖双方各支付一半发行的溢价部分按0.1%缴纳印花税–住宅物业–转让香港–-发行香港0%预扣税0%v增值税或商品及服务税0%资本收益税税率16%物业税税率16%个人税税率16.5%公司税税率
精品系列之《1999-2010年全国注册税务师考试《税务代理实务》真题及答案》
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