365买球网站 2022世界杯买球我国现行（2018年）税收实体法体系主要包括5大类18个税种，整理如下：

　　看到这里是不是已经蒙圈了呢？不要急，下面就带领大家认识一下这些税的真实面目。

　　例：甲公司是一个服装店。购进一批衣服，购入价100万元；全部卖出，收到150万元，均不含增值税。那么这批衣服就增值了50万元，增值税就是对这50万征税。应交增值税=50*17%=8.5万元。

　　例：李小姐新开了一家烘焙店，取名“漫溯时光”。这天，李小姐接到了人生第一笔订单，卖出了一盒蛋黄酥，收到42元。

　　那么李小姐需要为此交多少税呢？这要分两种情况。如果“漫溯时光”是增值税小规模纳税人，需要交增值税42÷（1+3%）*3%=1.22元；如果“漫溯时光”是增值税一般纳税人，需要交增值税42÷（1+17%）*17%-当月可抵扣进项税额。

　　不难看出，增值税是对“漫溯时光”“销售蛋黄酥”这个行为征税。卖出蛋黄酥，就要交增值税；不卖蛋黄酥，就不需要交增值税。

　　问题1：这是怎么算出来的？为什么要“÷（1+3%）”“÷（1+17%）”？

　　答：增值税是一种价外税。按小规模纳税人来说，就是你收到的42块钱中，有40.78元（42÷（1+3%））是你的收入，另外的1.22元是你替税务局收的增值税。换句话说，你向客户收到的钱中，既包括你的收入，又包括你替税务局收的增值税，即：

　　所以，收入=42块钱/（1+征收率），应交增值税=收入*征收率=42块钱/（1+征收率）*征收率。在上面的例子中，征收率为3%，所以应交增值税=42÷（1+3%）*3%=1.22元。

　　答：收到每一笔钱，先除以1+税率或征收率算出收入，再乘以税率或征收率就能算出来要交多少税啦。

　　问题3：税率或征收率是多少呢？还有你说的一般纳税人和小规模纳税人有什么区别？

　　答：税率有17%、11%、6%三种，征收率为3%。增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人，二者原则上是按其销售规模和会计核算水平划分的。一般纳税人应交增值税=销项税额-进项税额，销项税额=收入*税率；小规模纳税人应交增值税=收入*征收率。注意，这里的收入都指收到的钱除以1+税率或征收率算出的收入，上文已经提过。

　　答：从发票的角度理解可能会容易些：开出去的发票上的“税额”栏就是你的销项税额，收到的专用发票上的“税额”栏就是你的进项税额。增值税是一个不太好理解的税种，尤其是价外税的概念，后面我会在进阶部分重点讲解。刚入门知道是对商品流转的增值部分征税就可以了。

　　消费税是对特定消费品流转的特定环节征收的税种，现行消费税共有15个税目。

　　消费税的设立目的是通过提高消费品价格达到抑制消费的目的，同时保证财政收入。

　　答案就是在征收卷烟增值税的同时，加了一道消费税。以甲类卷烟为例，假设每支卷烟出厂价1元钱（不含增值税价），每生产并出厂一支卷烟，都要缴纳1*56%+0.003=0.563元的消费税。这还是生产环节。在批发环节，还要缴纳销售额*11%+0.005元/支的消费税。

　　征收这么多消费税，厂家亏本了怎么办呢？当然是提高出厂价，把税负转移给消费者。这就使得消费者购买卷烟付出的对价远高于生产卷烟的成本和利润总和。通过提高特定消费品的物价，起到了一定的抑制消费的作用，这也是消费税设立的主要目的。

　　另一个需要注意的地方是，增值税是在流转过程中广泛征税的，也就是只要卖给下家就要征税。而消费税是对特定征收环节征税的，一般是指生产、委托加工、进口环节。只有两个例外：一是刚才讲到的卷烟在批发环节还有一道消费税；另一个是金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰是在零售环节征收消费税（因为其加工环节较多，在加工环节征税容易导致重复征税）。

　　答：售价（不含增值税）70元/条以上（含70元）是甲类卷烟，以下是乙类卷烟。

　　售价（不含增值税）3000元/吨以上（含3000元）是甲类啤酒，以下是乙类啤酒。

　　关税大家都比较熟悉了，它是对出入境的货物或物品征税。老规矩，先上一张税率表：

　　根据商品的构成、特点、用途、功能等将其归类并编号，每种货物对应四个税率：最惠国税率、普通税率、出口税率、暂定税率。

　　其中普通税率就是一般情况的进口税率；出口税率要注意一下，并非只有进口才要交关税，有些商品出口也是要交关税的；最惠国税率是指根据相关经济贸易协议，给与享受最惠国待遇的国家一个较低的税率；暂定税率是在优惠税率的基础上，因特殊的生产需要等，实施的更为优惠的关税税率。

　　《关税及贸易总协定》（没错，就是那个WTO的前身）在第一条第一款式规定：“缔约国对来自或运往其它国家的产品所给予的利益，优待，特权或豁免，应无条件地给予来自或运往所有其他缔约国的相同产品。”所以WTO的缔约国之间是无条件适用最惠国税率的。

　　矿产品中，具体包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿；盐中，具体包括固体盐和液体盐。

　　扣除项目有哪些呢？具体包括：（1）取得土地使用权所支付的金额（2）房地产开发成本（3）房地产开发费用（4）与转让房地产有关的税金（5）财政部规定的其他扣除项目

　　下面要说到超率累进税率。土地增值税是我国唯一一个采用超率累进税率的税种。什么是超率累进税率呢？

　　例1：卖房卖地取得收入100万，扣除项目70万，增值额=100-70=30万。这是土地增值税的税率表。举个例子：

　　30万没有超过扣除项目70万*50%=35万，全部按30%纳税，应交土地增值税30*30%=9万。

　　例2：卖房卖地取得收入130万，扣除项目70万，增值额=130-70=60万。

　　按照超率累进税率，增值部分变大，交的税就会多很多，这也是抑制房地产过度的考虑。

　　这个税种就比较简单了，按平米交税。每平米年税额：（1）大城市1.5元至30元（2）中等城市1.2元至24元（3）小城市0.9至18元（4）县城、建制镇、工矿区0.6至12元。

　　答：国税地字[1988]第15号规定：“十八、下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定：1.个人所有的居住房屋及院落用地”

　　答：财税[2008]24号规定：“对个人出租住房，不区分用途……免征城镇土地使用税。”

　　最常见的税种之一。应交企业所得税=应纳税所得额*税率，无减免情况下，税率为25%。

　　什么是应纳税所得额？它是根据利润调整出的一个数。所以你可以先形象地理解为利润*25%。

　　例：甲公司年收入200万，成本费用150万，即利润50万。这50万利润中，有40万是生产货物的收入，10万是甲公司购买国债获得的利息。根据政策规定，国债利息免所得税。所以计算所得税的时候，是用生产货物的收入40*25%，而不是用利润50*25%。反映在公示上，就是（50-10）*25%。

　　例：乙公司年收入200万，成本费用150万，即利润50万元。这150万成本费用中，业务招待费列支了10万。根据政策规定，业务招待费按照实际发生额60%扣除，并且最高不能超过营业收入的5‰。所以在计算所得税的时候，业务招待费只能扣除200*5‰=1万元。业务招待费这一项少了9万元，相应的成本费用就少了9万元，调整后的利润多了9万元。那这9万怎么办呢？交所得税呗。反映在公式上，就是（50+9）*25%。

　　例：丙公司年收入200万，成本费用150万，即利润50万元。在150万成本费用中，有一项值得关注。丙公司有一处厂房，价值100万。会计上认定使用年限10年，年折旧10万。根据政策规定，税法上计算房屋建筑物折旧最低年限为20年，也就是说这处厂房年折旧最多5万。计算所得税的时候就要把会计的账本调成税务的账本，把年折旧10万变成年折旧5万，这样成本费用就少了5万，调整后的利润多了5万。这5万也是要交所得税的。反映在公式上，就是（50+5）*25%。

　　答：主要是防止人为调整利润造成税款流失。举个极端点的例子，假设会计上认定该厂房使用寿命1年，一次性计入费用，那这家企业本来有利润，这样一调整就不用交所得税了，不合理。

　　答：我得考虑写个会计入门了。简单解释，就是你买了一台电脑，花了5000块钱，使用了5年。相当于每年付出1000块钱换取这台电脑的使用权，每年折旧就是1000。

　　个人所得税是对个人的应税所得征收365买球 世界杯买球官网的一种所得税，征税范围也很广，主要包括工资薪金所得、个体365买球 世界杯买球官网工商户生产经营所得、劳务报酬所得、财产转让所得等等。

　　需要注意的是，我国现行的是分类制个人所得税制度。换句话说说，你有工资收入，交个人所得税；你有劳务报酬所得，劳务报酬所得单独计算一个应交个人所得税；你还写稿子，有稿酬所得，这部分再单独计算一个个人365买球 世界杯买球官网所得税。三者之间互不干扰。你算出三个应交的个人所得税，加总起来，就是当期应交的个人所得税总和。

　　例：甲工资4500元，应纳税所得额=4500-3500=1000元，查表，第一行。这部分税率3%，甲应交个人所得税1000*3%=30元。

　　例：乙工资5500元，应纳税所得额=5500-3500=2000元，查表，第二行。这2000元需要拆成两块：不超过1500的部分，按3%纳税1500*3%=45元；超过1500的部分，也就是500，按10%纳税500*10%=50元，合计应交个人所得税45+50=95元。

　　工资薪金收入越高，超出的部分需要交的个人所得税越多。月工资薪金超过83500的部分要交45%的个人所得税。

　　对，你没看错，个体工商户交的是个人所得税。不仅个体工商户交个人所得税，个人独资企业、合伙企业也交个人所得税。那怎么区分呢这家企业要交企业所得税还是个人所得税呢？一个简单的方法：股东/业主/所有者承担的是无限责任的（如个体工商户、个人独资企业、合伙企业），企业交个人所得税；承担有限责任的（如有限责任公司、股份有限责任公司），企业交企业所得税。

　　个体工商户生产经营所得适用五级超额累进税率，但它与工资薪金所得计算个税的方法有些不同：一是个体工商户生产经营所得是按年计税的，工资薪金所得是按月；二是个体工商户的应纳税所得额=收入-成本费用损失，有点像计算企业所得税时计算利润，而工资薪金所得的扣除数是定死的3500元。

　　例：丙在一家大型上市公司工作，日薪越亿，已按工资薪金所得缴纳个人所得税。同时，丙爱好唱歌，在当地是个小有名气的歌星。一日，他举办了个人演唱会，收到出场费10000元。这10000元就要按劳务报酬所得缴纳个人所得税。

　　怎么计算应该缴纳多少呢？不超过4000元的，先减800再乘20%；超过4000的，先乘（1-20%）再乘20%；应纳税所得额单次超过20000、50000的，超过的部分还要加成征收。所以丙因出场费收入应交个人所得税10000*（1-20%）*20%=1600元。

　　你没看错就是房产税，抛开太久远的历史不说，《中华人民共和国房产税暂行条例》从1986年就已经发布实施了。其中第一条规定：房产税在城市，县城，建制镇和工矿区征收，换句话说就是不含农村等。

　　下面说说这个税怎么算。分为两种情况：自有房产用于生产经营的，每年应交房产税=房产原值*（1-减除比例）*1.2%，减除比例由省级政府决定，为10%到30%；出租非居住房产取得租金收入，应交房产税=租金收入*12%。注意小数点，一个是每年1.2%一个是租金的12%。

　　还有一个是对个人出租住房的优惠：个人出租住房，不区分用途（也就是无论用于经营还是非经营），应交房产税=租金收入*4%。

　　答：2011年起上海重庆已经开始房产税试点改革了，涉及到个人名下居住房产，可以关注一下。

　　答：个人租房应按照租金收入的4%到房产所在地主管地税机关依法纳税。涉及到房产税管理问题不再详述。

　　对车、船的使用征收的一个税种。实行定额税率，也就是说某类型某排量（吨位）的车船每年要交多少钱的税。具体多少呢？由省级政府在车船税法规定的幅度内制定。

　　车船税按月计算，按年缴纳，由地税机关负责征收。在购买“交强险”时，由保险机构代扣代缴。

　　这里注意：并非所有合同都需要交印花税，比如用人单位与员工签订的劳务合同，就不在印花税税目税率表中，不需要交印花税。

　　这个税种比较简单，注意下纳税地点是房地所在地。在此列举三条个人购房的优惠政策：

　　（3）个人购买90平米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，按1%征收契税。

　　先说什么是附税。附税是相对正税而言的附加税种的总称。人们常说的附税，是包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、其他行政事业性收费（如防洪费）等等的一个集合。这里既包含了城市维护建设税这样的税种，也包含了教育费附加这样的费种，所以附税不都是“税”。那为什么把这些放在一起统称附税呢？因为这些税费种计算缴纳方式很相似。

　　正税特指增值税和消费税。每交一笔增值税或消费税，都要按税款的一定比例缴纳一笔附税。城市维护建设税的税率为：所在地为市区的，7%；所在地为县城、镇的，5%；其他1%。教育费附加3%。地方教育费附加2%。其他行政事业性收费由地方政府决定。

　　举例：甲公司地处市区，当月缴纳增值税10万元，消费税2万元，共计12万元。同时需要缴纳城市维护建设税12*7%=0.84万元，需要缴纳教育费附加12*3%=0.36万元，需要缴纳地方教育费附加12*2%=0.24万元。

　　（3）“应税车辆”：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车属于应税车辆，电动车就不属于。

　　占了农民伯伯的地用于非农业建设（盖房子盖工厂），需要一次性缴纳耕地占用税。应纳耕地占用税=实际占用的耕地面积*税率。

　　耕地占用税采用地区差别税率，具体由当地政府确定，和人均耕地面积有关。简单来说就是耕地越紧张的地方，税率越高。

　　收购晒烟叶、烤烟叶的单位，需要缴纳烟叶税，应交烟叶税=收购金额*20%。其中收购金额=收购加快*（1+10%）。

　　税率和期限、吨位有关，此外还有优惠税率和普通税率两档，优惠税率适用本国船舶和与我国签订了最惠国待遇条款国家的船舶。

　　环保税主要是替代了之前的排污费。应纳环保税=污染当量*税率。税率由各地在环保税法规定范围内确定。