“避税”真的合法吗？如何避免企业少缴、多缴税？中国企业税务管理与欧美成熟企业的差距在哪里？
在复旦泛海国金FEMBA《税收规划与风险管理》的课堂上，“中国税法活词典”高金平教授通过“简单的案例讲原理，复杂的案例讲方法，归纳总结成理论，举一反三讲应用”，使学生懂得税务规划的原理，掌握税务管理的方法，并运用于商业模式设计和资本运营，从而提升企业决策的科学性和准确性。
在很多人印象中，“合法”与“避税”两个词组合在一起并无不妥，“合法避税”也作为常用语出现在各大媒体平台，但高金平教授却对这一几乎已成为“常识”的用法予以彻底否定：“从来没有所谓合法避税。我国税法态度明确——禁止漏税、反对避税、打击偷逃骗抗，鼓励合法的税务规划。”
“税务规划和避税最大的区别就是，前者完全合法，而后者则需要补征税款。”对于两者的边界，高金平教授举出的例子浅显易懂：
假设A先生希望通过成为一家公司的股东，他可以有两种选择：一是以个人名义，变现时只需缴纳个人所得税；二是注册一家公司，并以公司名义进行，变现时公司需先缴纳25%的企业所得税，然后公司将税后利润分配给个人时，仍需缴纳一笔个人所得税。针对以上两种方案，A先生可以依据税法规定进行自主抉择。这个决策的过程就是税务规划。在同一个案例里，假设A先生目前已经以公司为主体进行，本需缴纳两次税收的他得到“高人”指点另辟蹊径，先让公司将股权以成本价转让给其本人（无需缴税），然后本人再以市场价卖出，全程只需缴纳个人所得税。这套流程看似天衣无缝，但显然符合“通过关联交易把利润转移到了低税负的主体，以达到少缴税的目的”，这就是“避税”，需按税法规定补交税款。
显然，避税与税务规划是完全不同的概念。高金平教授对税务规划的定义是：纳税人在生产经营和资本运营过程中，基于税法规定和纳税遵从，以统筹兼顾为原则，采取科学的方法设计合理的交易结构，以实现企业税负最优化、整体利益最大化的决策过程。
“我国大部分企业的税务管理水平与欧美成熟企业相比，仍然存在较大差距。”谈及这个话题，高金平教授表现出了些许无奈，“很多企业由财务经理兼任税务经理，这是不可取的。税收与会计是两个完全不同的领域，会计是对已经发生的业务记录，而税务管理涵盖事前、事中、事后三个环节，尤以事前管理最为重要。事前决策需要考虑税法的规定；事中应注意合同表达要规范，会计处理要正确，发票使用要合规，纳税申报要及时足额；事后接受税务检查时应注意配合沟通，避免涉税争议，重点关注证据的理解及定性、税法的理解及适用。由于税务管理的专业性，企业应当设置专门的税务管理岗位。”
在“财、税、法”业务流程方面，一般企业的做法通常是“先法务，后财务，再税务”，但正确的做法却应该是“先税务，后法务，再财务”。“这方面要向欧美成熟企业学习：一是企业设计专门的税务岗位，二是聘请税务专家参与企业决策，三是复杂的税务事项委托税务代理机构完成。”
“其实，税务管理绝不仅限于企业日常经营，更多的时候是基于企业战略的商业模式顶层设计。”为便于理解，高金平教授以传统的园林绿化公司为例：
公司自行种植苗木、花卉，向客户销售苗木、花卉，并提供设计、施工、养护，按税法规定，增值税一般纳税人按9%计算销项税，无进项税额抵扣，企业的税后利润分配给个人股东，需代扣代缴20%的个人所得税。同一案例中，如果由园林绿化公司的个人股东作为合伙人出资成立合伙企业，从事苗木、花卉的种植，然后由合伙企业销售给园林绿化公司，365买球网站 2022世界杯买球再由园林绿化公司向客户销售苗木、花卉，同时负责设计、施工、养护，则合伙企业销售苗木、花卉可享受免征增值税，且园林绿化公司可以按照9%计算进项税额。不仅如此，合伙企业采取“先分再税”，而个人合伙人通过合伙企业实现的种植业经营所得免征个人所得税。
商业模式的改变，并非减少了税收，而是让企业自产自销的初级农产品业务享受了税收优惠，与其他农业企业享受同等待遇，从而公平税负、平等竞争。
作为“中国税法活辞典”，高金平教授在税务规划与风险管理领域有着丰富的授课经验，曾在国内多所顶尖商学院的讲台上留下过足迹。谈到与复旦的缘分，高金平教授笑言，“那是一个非常愉快的下午，如果我不知道那其实是对我的最终面试的话。”
“商学院师资招聘一般都是教务部门负责，但复旦泛海国金不一样，是院长亲自在全国范围内海选。从校内教授，到外聘专家；从学者政府官员，到知名企业家，复旦泛海国金师资的多元化体现得淋漓尽致。”高金平教授与学院执行院长钱军的初次见面，他们在一家小茶馆里聊了很久，谈愿景、谈使命、谈科研、谈项目策划、谈课程开发，谈教学方法，还聊到企业动态管理与可持续发展，甚至聊到税收、并购重组……
“研究顶层设计，传授实战技巧，挖掘专业深度。”高金平教授以这18个字概括复旦泛海国金FEMBA的教学特色。整套课程设计围绕了一个“商”字：商业战略、商业思维、商业逻辑、商业模式、商业管理，真正体现了商学院课程的特点。
无论是必修课还是选修课，都是紧密围绕学生的需求而设计。课程内容的重点不是讲解知识，而是传授方法。教学的主要目的，不是侧重专业水平的提高，而是注重综合管理能力的提升。365买球网站 2022世界杯买球“一心想着学生，一心为了学生，真正做到以服务学生需求为中心，以提高学生满意度为追求。”
“复旦泛海国金FEMBA的到课率时常让我忘记这是EMBA的课堂，因为这里的学生几乎各个都身背要职，却能做到几乎每堂课都是满座，真的不多见。”
* 文章为作者独立观点，不代表MBAChina立场。采编部邮箱：，欢迎交流与合作。
3月4日！2023中外合作办学免联考项目直播活动重磅来袭，超多院校总有一个适合你！
清华－康奈尔双学位MBA2024级招生正式启动，365买球 世界杯买球官网招生预热直播活动正在预约。
【重磅开启】上海交大2024年入学提前批面试日程公布！3月5日招生政策发布会与你相约春日交大
“邹至庄讲座”杰出学者论坛（3月7日）｜纪荣嵘：从ChatGPT到国产多模态基础大模型
“SEM管理科学”青年学者论坛（3月8日）｜高睿：Optimal Robust Policy for Feature...
3月11日 2023线下官方调剂宣讲交流会重磅来袭，席位有限，抢占预约！
定了！交大技术转移硕士MTT提前面试日程公布，招生政策发布会与你相约徐汇校园
报名通道已开启 2023西浦硕士研究生校园开放日，3月19日与你相约春天，启程未来！
MBA、EMBA、MEM、MPAcc管理类2023级招生简章、提前面试院校汇总
香港科技大学MBA自2008年到2021年在《时报》排名连续14年雄踞全球前22强，香港排名第一。彰显出令人信服的综合实力。365买球网站 2022世界杯买球
新的春天，新的征程，新的出发 —— 中国矿业大学22级MBA/MEM综合班新学期第一次班会